NFT Steuern: Non-Fungible-Tokens in der Steuererklärung

Besteuerung von NFT Minting

NFTs können selbst hergestellt werden – dieser Vorgang wird “minten” genannt. Um diesen Vorgang steuerlich zu bewerten und einer Einkunftsart zuzuordnen, muss die individuelle Situation der herstellenden Person beurteilt werden. 

Dies ist abhängig vom Einzelfall und sollte bestenfalls mit einem oder einer Steuerberater:in abgeklärt werden.

Variante 1: Künstlerische Tätigkeit

Kennzeichnet sich die Herstellung der NFTs durch eine eigenschöpferische Tätigkeit mit einer bestimmten Gestaltungshöhe, fällt dies unter die freiberuflichen Einkünfte nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 S. 2 EStG.

Variante 2: Gewerbliche Tätigkeit

Unter die gewerblichen Einkünfte nach § 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG kann das Minting fallen, wenn die NFTs aktiv vermarktet und verkauft werden. Siehe dazu auch das entsprechende Kapitel zum gewerblichen Handel weiter unten.

Steuern beim Handel von NFTs

Beim privaten Handel mit NFTs kann von einem privaten Veräußerungsgeschäft gemäß § 23 Abs. 1 Satz. 1 Nr. 2 EStG ausgegangen werden. Daraus resultiert eine Versteuerung der Gewinne zum persönlichen Einkommenssteuersatz.

Sollte die Haltedauer des NFTs jedoch ein Jahr überschreiten, kann das Asset steuerfrei veräußert werden.

Beachte außerdem die Freigrenze von 1000 € pro Jahr. Diese Grenze gilt ab Steuerjahr 2024; für frühere Jahre beträgt die Freigrenze 600 €. Liegen deine Einkünfte aus dem privaten Handel mit NFTs unter dieser Grenze, musst du nichts versteuern. Überschreitest du die Grenze, sei es auch nur um einen Euro, musst du den Gesamtbetrag versteuern.

Mehr zum Thema: Freigrenze und Freibetrag bei Kryptowährungen

Handelst du mit NFTs, solltest du beachten, dass die Bewertung von Gewinnen oder Verlusten immer in Euro erfolgt. Verkaufst du ein NFT für dieselbe Menge der Kryptowährung, für die du es gekauft hast, können trotzdem steuerrelevante Gewinne oder Verluste entstanden sein. 

Dies passiert, wenn die Kryptowährung, zum Beispiel ETH, in der Zeit zwischen Kauf und Verkauf des NFTs an Wert gewonnen oder verloren hat.

Beispiel: 

1. Du kaufst ein NFT am 01.01.2023 für 1 ETH (Wert ca. 1.100 €).
2. Du verkaufst dieses NFT am 01.05.2023 für 1 ETH (Wert ca. 1.700 €).
3. Es entsteht ein Gewinn von ca. 600 €, obwohl du das NFT für die gleiche Menge an ETH verkauft hast.

Auch interessant: Krypto- & NFT-Verluste steuerlich geltend machen

Privat oder gewerblich beim Handel mit NFTs?

Bisher gibt es keine klare Definition, ab wann gewerblicher Handel mit NFTs vorliegt. Daher ist hier Vorsicht geboten. Es ist empfehlenswert, im Zweifelsfall alles offenzulegen und sich eventuell auch professionelle steuerliche Beratung zu suchen, um rechtliche Konsequenzen zu vermeiden.

Gewisse Hinweise dazu, ab wann gewerblicher Handel mit NFTs vorliegt, gibt es aber schon. So sagt das BMF im eingangs erwähnten Schreiben, dass die Kriterien zum gewerblichen Wertpapier- und Devisenhandel herangezogen werden können. 

Das wäre zum Beispiel bei einem offiziellen Auftreten als Händler:in der Fall, wie auch bei kurzfristigen und häufigen Umsätzen unter Einsatz von Fremdkapital, oder dem Handeln als Market Maker.

Alleine der Handel mit einer Vielzahl an NFTs dürfte also nicht ausreichen, um als gewerbliche:r Händler:in eingestuft zu werden.

Sollte jedoch eine solche Einstufung passieren, hat das diverse steuerliche Auswirkungen:

Gewerbliche Händler müssen Gewerbesteuer auf die Gewinne zahlen. Diese Steuer liegt zwischen 7 und 18% des Gewerbeertrags.

Mehr zum Thema: Gewerblicher Handel mit Kryptowährungen

Die Mehrwertsteuer, oder auch Umsatzsteuer, könnte ebenfalls geltend werden. Dies ist eine Verbrauchssteuer, die direkt auf den Verkauf eines NFTs angewandt werden würde. Sie liegt in Deutschland bei 19%. Verkaufst du also ein NFT für 100 €, wären 19 € an Mehrwertsteuer fällig.

Der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7% findet bei NFTs Anwendung, wenn es sich um Kunstgegenstände handelt.

Ob diese Steuer aber für den Handel mit NFTs fällig wird, ist noch nicht geklärt. Dies wäre der Fall, wenn der Händler als Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuerrechts gilt und die Transaktion des NFTs als Lieferung in Deutschland eingestuft wird. Somit muss bekannt sein, wer Käufer:in des NFTs ist und wo die Person ansässig ist. Das ist bei Käufen über Pseudonyme jedoch in der Praxis schwierig zu bestimmen.
Gewerbliche Händler können außerdem nach einer Haltedauer von einem Jahr nicht steuerfrei verkaufen, wie es für private Händler möglich ist.

Royalties und laufende Erträge aus NFTs

Der Künstler oder Urheberrechtsinhaber eines NFT, kann beim Verkauf dieses Assets NFT-Royalties bestimmen. Dies ist ein Prozentsatz des Verkaufspreises jedes zukünftigen Verkaufs, der an den oder die ursprüngliche:n Urheberrechtsinhaber:in zurückgezahlt wird. 

Der oder die ursprüngliche Besitzer:in profitiert somit weiterhin von dem Werk und erzielt laufende Erträge. NFT-Royalties zählen bei Künstler:innen oder Urheberrechtsinhaber:innen als sonstige Leistungen. 

Erhältst du Staking Rewards für das Staking von NFTs ist dieser Zufluss, wie bei normalem Staking, steuerpflichtig. Dies zählt ebenso zu den sonstigen Einkünften nach § 22 Nr. 3 EStG. 

Relevant ist der Marktwert des erhaltenen Assets bei Zufluss. Ist dieser unbekannt, wird der Anschaffungswert mit 0 € angesetzt und bei einer späteren Veräußerung muss der gesamte Verkaufserlös versteuert werden.

Mehr zum Thema: Staking Steuern

Beim Vermieten von virtuellen Grundstücken, wie dies zum Beispiel bei The Sandbox oder Decentraland möglich ist, entstehen ebenfalls laufende Erträge. Ähnliche Einkünfte lassen sich auch mit NFTs von Sneakern oder digitalen Sammelkarten erzielen. Dies fällt ebenso unter die sonstigen Einkünfte nach § 22 Nr. 3 EStG.

Betragen die Einkünfte in Summe maximal 256 € pro Jahr, sind sie steuerfrei. Es handelt sich dabei auch um eine Freigrenze, bei deren Überschreiten auf den gesamten Betrag Steuern anfallen.

NFT Gaming versteuern

In der Gaming-Szene mehren sich Spiele, welche Gaming, NFTs und DeFi (Decentralized Finance) Elemente miteinander verbinden. Zu nennen wären hier beispielsweise Axie Infinity, Sorare oder auch DeFi Kingdoms.

Spieler:innen wird es ermöglicht, gewisse Teile des Spiels, zu besitzen und damit zu handeln, da sie dezentral auf einer Blockchain gespeichert sind. Das können diverse Items, wie Waffen, Ausrüstungsgegenstände oder auch Skins für den Spielcharakter sein. Auch Währungen innerhalb der Spiele können mittels Kryptowährungen realisiert werden.

Beachte, dass sämtliche zuvor vorgestellten steuerlichen Regelungen zu NFTs auch für die Vorgänge innerhalb dieser Spiele gelten. Es gibt hierfür keine Ausnahme. 

Das kann zum Beispiel der Handel mit NFT-Heros in DeFi Kingdoms sein, oder das Verleihen von NFTs an andere Spieler:innen, wodurch Einkünfte generiert werden.

Wichtig zu erwähnen ist, dass generalisierende Aussagen schwierig sind. Jedes Spiel muss individuell steuerlich betrachtet werden.

NFTs richtig in der Steuererklärung eintragen

Gewinne aus dem Verkauf von NFTs müssen im Formular ESt 1 A in die Anlage SO eingetragen werden. 

Auf Seite 2 von Anlage SO findest du den Abschnitt “Kryptowerte”. Dieser kommt in der Steuererklärung für das Steuerjahr 2025 zum ersten Mal zum Einsatz. In vorherigen Steuererklärungen mussten Gewinne und Verluste aus Kryptowährungen im Abschnitt “Einheiten virtueller Währungen und / oder sonstige Token” eingetragen werden.

Eine detaillierte Ausfüllhilfe zur Einkommenssteuererklärung findest du hier: Kryptowährungen richtig in die Steuererklärung eintragen

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